Din păcate acest articol este disponibil doar în Русский. For the sake of viewer convenience, the content is shown below in the alternative language. You may click the link to switch the active language.

  • Физлица с годовым доходом более 360 тыс. леев не смогут пользоваться личным освобождением при уплате подоходного налога, передает vedomosti.mdСогласно поправкам в Налоговый кодекс(НК), одобренным кабинетом министров в пятницу, 9 августа, этой мерой Минфин возвращает элементы прогрессивного налогообложения, которое предполагает, что физлица с большими доходами вносят больший вклад в бюджет страны. Таким образом, при сохранении нынешнего размера личного освобождения (24 тыс. леев) для лиц с ежемесячной зарплатой более 30 тыс. леев (360 тыс. леев в год) сумма удерживаемого подоходного налога увеличится на 240 леев в месяц.

    Предложенная налоговая мера, по расчетам ведомства, принесет в бюджет дополнительно около 14 млн леев. По информации Минфина, данная мера коснется менее 5 тыс. человек (в 2018 г. годовой доход свыше 360 тыс. леев зарегистрирован у 4891 человек).

    • Расширится налогооблагаемая база для оценки прироста капитала

    Правительство внесло изменения в некоторые статьи Главы 5 НК «Прирост и потери капитала» (Ст.37, 40-42). Так, положения этого раздела будут применяться только к физическим лицам (резидентам и нерезидентам РМ), которые не практикуют предпринимательскую деятельность и которые продают, обменивают капитальные активы или отчуждают их иным способом.

    Исключение из этого раздела юридических лиц предполагает, что при оценке прироста капитала для этой категории налогоплательщиков будет на 100% применяться общеустановленный налоговый режим. Таким образом, юрлица будут платить налог от всей суммы прироста капитала.
    В то же время, внесены поправки в п.7 ст.40 НК, которая предусматривает, что сумма прироста капитала в налоговом периоде для физлиц будет равняться 50% суммы, превышающей признанный прирост капитала над любыми его потерями, понесенными в течение налогового периода.
    Эта мера направлена на упрощение налогового администрирования, повышение степени налогового соответствия и устранение двойственности налогового режима в случае прироста или потери капитала. Это также позволит расширить налогооблагаемую базупри оценке доходов и налогообложении лиц, получивших прибыль от прироста капитала. Прогнозируемый эффект этой меры в 2020 г. составит 127 млн леев дополнительных поступлений в бюджет.

    В Минфине уточняют, что лица, продающие принадлежащее им жилье, в котором они проживают не менее 3 лет, освобождены от уплаты подоходного налога от прироста капитала.

    • Удержание подоходного налога у источника выплаты будет осуществляться по ставке 12%

    Предложено изменение в ст. 90 НК, в которой оговорено удержание из других выплат, осуществленных в пользу резидента. Речь идет о предварительном удержании подоходного налога, которое будет осуществляться не по ставке 7%, как это предусмотрено сегодня в НК, а по ставке 12%, в соответствии с единой ставкой подоходного налога, установленной с октября 2018 г.
    Эта мера призвана упростить налоговое администрирование, а также обеспечить соблюдение налогового законодательства физлицами, которые не осуществляют предпринимательскую деятельность. По оценкам Минфина, эта мера будет иметь перераспределительный эффект и принесет в 2020 г. дополнительный доход в размере около 24 млн леев.

    • С 1 января 2022 г. будут упразднены освобождения для дохода, оцененного косвенными методами

    Эта мера направлена на противодействие мошеннической практике, применяемой недобросовестными налогоплательщиками в ходе налогового контроля, осуществляемого косвенными методами. Государственная налоговая служба (ГНС) применяет косвенные методы оценки налогооблагаемого дохода только по отношению к тем гражданам, у которых разница между оцененными налогооблагаемыми доходами и полученными и/или заявленными физическим лицом налогооблагаемыми доходами превышает 300 тыс. леев.В настоящее время, если доход, оцениваемый косвенными методами, превышает задекларированную сумму менее чем на 500 тыс. леев, он освобождается от налоговых обязательств.

    Однако в последнее время граждане РМ, определенные как субъекты оценки налоговых обязательств косвенными методами и источниками, с целью сокращения налогооблагаемого дохода, оцениваемого ГНС, представляют в ходе налогового контроля множество договоров займа между физлицами на сумму 500 тыс. леев, в то время как де факто такие сделки не осуществлялись. Согласно Ст. 2666 НК, если в отношении такого лица будет осуществляться налоговый контроль с помощью косвенных методов и источников, его доход снижается на 500 тыс. леев. Соответственно, у лиц, которые соглашаются задокументировать эти фиктивные операции по предоставлению займов, не возникает никаких налоговых обязательств, даже если у них фактически не было этих займов.

    Чтобы устранить эту лазейку, которая использовалась для неуплаты налогов, Минфин инициировал поправки в ст. 2666 НК. Для субъектов оценки, которые подали декларацию в соответствии со ст. 2267, оцененный налогооблагаемый доход будет определяться путем его уменьшения на сумму задекларированных денежных средств.

    Налогооблагаемый доход, оцененный ГНС в рамках налоговых проверок, вне зависимости от того, к какому периоду они относятся, не будет занижаться на 500 тыс. леев. Оцененный налогооблагаемый доход будет занижаться на сумму, полученную в форме займа налогоплательщиками, подверженным контролю, только в случае предоставления им доказательства, подтверждающего, что у источника дохода суммы займа были удержаны все налоговые обязательства в национальный публичный бюджет, и/или выплаты осуществлены за счет денежных средств, задекларированных согласно ст. 2267, и/или данные суммы представляют собой необлагаемый источник дохода согласно ст. 20 НК.

    Кроме того, упраздняется п.3 ст.2267, в соответствии с которой задекларированные физлицами суммы считаются необлагаемыми и учитываются при определении оцененного налогооблагаемого дохода после налогового контроля, полученного в период после 1 января 2012 г.

    В отличие от других налоговых изменений, одобренных правительством, данные меры планируется применять, начиная с января 2022 г.

    • Налоговая амнистия аннулируется

    Также правительство упразднило п. 1-6 ст.16 Закона о добровольном декларировании и налоговом стимулировании, аннулировав, таким образом, налоговую амнистию. В этих положениях, помимо прочего, установлен мораторий на проверки правильности исчисления, декларирования и уплаты налогов, сборов и других платежей в государственный бюджет, бюджеты административно-территориальных единиц, взносов государственного соцстрахования, взносов обязательного медстрахования за налоговые периоды до 1 января 2018 г.

    Принятый правительством проект законодательных мер передан на рассмотрение парламента страны. Вместе с другими изменениями, утвержденными в последнее время (отмена налоговых послаблений для duty-free, сферы азартных игр, изменения налогообложения табачной продукции и пр.), они позволят, по оценкам Минфина, принести в бюджет 2020 г. не менее 1 млрд леев.

Publicaţia periodică „Monitorul Fiscal FISC.MD”, Ministerul Finanțelor al Republicii Moldova

 

 

ЭТО МОЖЕТ БЫТЬ ИНТЕРЕСНОЕЩЕ ОТ АВТОРА